Ответственность за нарушение валютного законодательства

 

2. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Проблемы совершенствования правового регулирования валютных отношений в последнее время,  по мере постепенного перехода нашей страны к рыночной экономике, стали наиболее актуальными. Они привлекают внимание многих специалистов не только в сфере экономики и финансов, но и валютного права. Ликвидация государственной монополии внешней торговли и валютной монополии привела к тому, что субъектов, занятых в сфере внешнеэкономических связей и валютных операций, стало значительно больше, но из-за отсутствия у большинства из них опыта такой деятельности, а порой и прямых злоупотреблений с их стороны,  этот процесс был связан с большими потерями для экономики Российской Федерации.

Несовершенство валютного законодательства и относительно небольшой опыт его применения приводили к отсутствию  единого подхода судебных органов к делам, связанным с нарушением валютного законодательства. Противоречия и пробелы в многочисленных законодательных актах допускали возможность различного толкования базовых положений валютного законодательства, что приводило к принятию различных решений по аналогичным делам. В связи с этим назрела необходимость в  принятии новых нормативных правовых актов, регулирующих вопросы ответственности за валютные правонарушения с учетом проблем правоприменительной практики. Так, 10 декабря 2003 г. был принят новый Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с которым резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25).

1 июля 2002 г. вступил в законную силу новый КоАП РФ, который также ввел ряд новелл в регулирование вопросов ответственности за валютные правонарушения. Одной из них является изменение основания и порядка привлечения к ответственности, ранее предусмотренных  ст. 14 старого Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Теперь ответственность за нарушение валютного законодательства прямо названа административной и применяется в соответствии с КоАП РФ.

В новом КоАП РФ ответственности за нарушение валютного законодательства посвящена одна статья Кодекса – ст. 15.25 (Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования). Данная статья объединяет несколько составов валютных  правонарушений:

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

2.1. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

3. Утратил силу.

4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

6.1. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней.

6.2. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

6.3. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Согласно части 1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического содружества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В соответствии с частью 2 ст. 12 резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения, прекращения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенном за пределами территории России, по форме, утвержденной ФНС России. Часть 2 ст. 12 с 1 января 2007 г. действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории РФ (ч. 3 ст. 26 рассматриваемого Закона).

В соответствии с частями 4 - 6 ст. 12 рассматриваемого Закона резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории России. Указанные переводы осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ. Нарушение правил открытия таких счетов квалифицируется по части 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Применительно к части 4 ст. 15.25 КоАП РФ правила репатриации иностранной или российской валюты установлены ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно части 1 указанной статьи при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или российской валюты, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентом товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках указанную валюту в случаях, установленных частью 2 ст. 19 рассматриваемого Закона. Неисполнение резидентами указанных обязанностей квалифицируется по части 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно пункту 4 части 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны в сроки, установленные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентом на не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Неисполнение резидентом указанной обязанности квалифицируется по части  5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учетные обязанности резидентов и нерезидентов применительно к ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ установлены ст. 20 рассматриваемого Закона, согласно которой ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, которые необходимы в указанных целях и которые отражаются в паспорте на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для  осуществления валютного контроля в соответствии с указанным Законом. Неисполнение резидентами, нерезидентами публичных учетных обязанностей или их ненадлежащее исполнение (например, нарушение установленных сроков хранения учетных документов по валютным операциям), квалифицируется по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Состав административных правонарушений

Объект - порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона заключается в действии и бездействии.

Субъектом являются граждане, должностные лица и юридические лица.

Субъективная сторона - в умысле и неосторожности.

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства составляет 2 года со дня совершения правонарушения. При длящемся нарушении норм валютного законодательства двухгодичный срок начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. По истечении этого срока постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено, а вынесенное подлежит отмене.

Санкции статьи 15.25 КоАП РФ установлены в виде предупреждения, дисквалификации и штрафа, который исчисляется одним из трех способов:

а) в твердой денежной форме;

б) в кратном размере к сумме, являющейся предметом соответствующего нарушения

в) в кратном размере к ставке рефинансирования Центрального банка РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока.

Согласно ст. 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, вправе рассматривать органы валютного контроля. Органом валютного контроля в РФ является Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба.

Центральный банк РФ также является основным органом валютного регулирования, а также наряду с федеральными органами исполнительной власти осуществляет валютный контроль. К его ведению отнесен валютный контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Административно-юрисдикционными полномочиями, определенными ст. 23.60 КоАП РФ, не наделены должностные лица ЦБ РФ и подотчетных ему банков - агентов валютного контроля.

Тема 7. Ответственность за нарушение валютного законодательства

2. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Проблемы совершенствования правового регулирования валютных отношений в последнее время,  по мере постепенного перехода нашей страны к рыночной экономике, стали наиболее актуальными. Они привлекают внимание многих специалистов не только в сфере экономики и финансов, но и валютного права. Ликвидация государственной монополии внешней торговли и валютной монополии привела к тому, что субъектов, занятых в сфере внешнеэкономических связей и валютных операций, стало значительно больше, но из-за отсутствия у большинства из них опыта такой деятельности, а порой и прямых злоупотреблений с их стороны,  этот процесс был связан с большими потерями для экономики Российской Федерации.

Несовершенство валютного законодательства и относительно небольшой опыт его применения приводили к отсутствию  единого подхода судебных органов к делам, связанным с нарушением валютного законодательства. Противоречия и пробелы в многочисленных законодательных актах допускали возможность различного толкования базовых положений валютного законодательства, что приводило к принятию различных решений по аналогичным делам. В связи с этим назрела необходимость в  принятии новых нормативных правовых актов, регулирующих вопросы ответственности за валютные правонарушения с учетом проблем правоприменительной практики. Так, 10 декабря 2003 г. был принят новый Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с которым резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25).

1 июля 2002 г. вступил в законную силу новый КоАП РФ, который также ввел ряд новелл в регулирование вопросов ответственности за валютные правонарушения. Одной из них является изменение основания и порядка привлечения к ответственности, ранее предусмотренных  ст. 14 старого Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Теперь ответственность за нарушение валютного законодательства прямо названа административной и применяется в соответствии с КоАП РФ.

В новом КоАП РФ ответственности за нарушение валютного законодательства посвящена одна статья Кодекса – ст. 15.25 (Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования). Данная статья объединяет несколько составов валютных  правонарушений:

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

2.1. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

3. Утратил силу.

4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

6.1. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней.

6.2. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

6.3. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Согласно части 1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического содружества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В соответствии с частью 2 ст. 12 резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения, прекращения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенном за пределами территории России, по форме, утвержденной ФНС России. Часть 2 ст. 12 с 1 января 2007 г. действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории РФ (ч. 3 ст. 26 рассматриваемого Закона).

В соответствии с частями 4 - 6 ст. 12 рассматриваемого Закона резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории России. Указанные переводы осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ. Нарушение правил открытия таких счетов квалифицируется по части 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Применительно к части 4 ст. 15.25 КоАП РФ правила репатриации иностранной или российской валюты установлены ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно части 1 указанной статьи при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или российской валюты, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентом товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках указанную валюту в случаях, установленных частью 2 ст. 19 рассматриваемого Закона. Неисполнение резидентами указанных обязанностей квалифицируется по части 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно пункту 4 части 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны в сроки, установленные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентом на не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Неисполнение резидентом указанной обязанности квалифицируется по части  5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учетные обязанности резидентов и нерезидентов применительно к ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ установлены ст. 20 рассматриваемого Закона, согласно которой ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, которые необходимы в указанных целях и которые отражаются в паспорте на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для  осуществления валютного контроля в соответствии с указанным Законом. Неисполнение резидентами, нерезидентами публичных учетных обязанностей или их ненадлежащее исполнение (например, нарушение установленных сроков хранения учетных документов по валютным операциям), квалифицируется по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Состав административных правонарушений

Объект - порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона заключается в действии и бездействии.

Субъектом являются граждане, должностные лица и юридические лица.

Субъективная сторона - в умысле и неосторожности.

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства составляет 2 года со дня совершения правонарушения. При длящемся нарушении норм валютного законодательства годичный срок начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. По истечении этого срока постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено, а вынесенное подлежит отмене.

Санкции статьи 15.25 КоАП РФ установлены в виде предупреждения, дисквалификации и штрафа, который исчисляется одним из трех способов:

а) в твердой денежной форме;

б) в кратном размере к сумме, являющейся предметом соответствующего нарушения

в) в кратном размере к ставке рефинансирования Центрального банка РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока.

Согласно ст. 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, вправе рассматривать органы валютного контроля. Органом валютного контроля в РФ является Федеральная таможенная служба.

Центральный банк РФ также является основным органом валютного регулирования, а также наряду с федеральными органами исполнительной власти осуществляет валютный контроль. К его ведению отнесен валютный контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Административно-юрисдикционными полномочиями, определенными ст. 23.60 КоАП РФ, не наделены должностные лица ЦБ РФ и подотчетных ему банков - агентов валютного контроля.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

2. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Проблемы совершенствования правового регулирования валютных отношений в последнее время,  по мере постепенного перехода нашей страны к рыночной экономике, стали наиболее актуальными. Они привлекают внимание многих специалистов не только в сфере экономики и финансов, но и валютного права. Ликвидация государственной монополии внешней торговли и валютной монополии привела к тому, что субъектов, занятых в сфере внешнеэкономических связей и валютных операций, стало значительно больше, но из-за отсутствия у большинства из них опыта такой деятельности, а порой и прямых злоупотреблений с их стороны,  этот процесс был связан с большими потерями для экономики Российской Федерации.

Несовершенство валютного законодательства и относительно небольшой опыт его применения приводили к отсутствию  единого подхода судебных органов к делам, связанным с нарушением валютного законодательства. Противоречия и пробелы в многочисленных законодательных актах допускали возможность различного толкования базовых положений валютного законодательства, что приводило к принятию различных решений по аналогичным делам. В связи с этим назрела необходимость в  принятии новых нормативных правовых актов, регулирующих вопросы ответственности за валютные правонарушения с учетом проблем правоприменительной практики. Так, 10 декабря 2003 г. был принят новый Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с которым резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25).

1 июля 2002 г. вступил в законную силу новый КоАП РФ, который также ввел ряд новелл в регулирование вопросов ответственности за валютные правонарушения. Одной из них является изменение основания и порядка привлечения к ответственности, ранее предусмотренных  ст. 14 старого Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Теперь ответственность за нарушение валютного законодательства прямо названа административной и применяется в соответствии с КоАП РФ.

В новом КоАП РФ ответственности за нарушение валютного законодательства посвящена одна статья Кодекса – ст. 15.25 (Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования). Данная статья объединяет несколько составов валютных  правонарушений:

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

2.1. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

3. Утратил силу.

4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

6.1. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней.

6.2. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

6.3. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Согласно части 1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического содружества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В соответствии с частью 2 ст. 12 резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения, прекращения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенном за пределами территории России, по форме, утвержденной ФНС России. Часть 2 ст. 12 с 1 января 2007 г. действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории РФ (ч. 3 ст. 26 рассматриваемого Закона).

В соответствии с частями 4 - 6 ст. 12 рассматриваемого Закона резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории России. Указанные переводы осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ. Нарушение правил открытия таких счетов квалифицируется по части 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Применительно к части 4 ст. 15.25 КоАП РФ правила репатриации иностранной или российской валюты установлены ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно части 1 указанной статьи при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или российской валюты, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентом товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках указанную валюту в случаях, установленных частью 2 ст. 19 рассматриваемого Закона. Неисполнение резидентами указанных обязанностей квалифицируется по части 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно пункту 4 части 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны в сроки, установленные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентом на не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Неисполнение резидентом указанной обязанности квалифицируется по части  5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учетные обязанности резидентов и нерезидентов применительно к ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ установлены ст. 20 рассматриваемого Закона, согласно которой ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, которые необходимы в указанных целях и которые отражаются в паспорте на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для  осуществления валютного контроля в соответствии с указанным Законом. Неисполнение резидентами, нерезидентами публичных учетных обязанностей или их ненадлежащее исполнение (например, нарушение установленных сроков хранения учетных документов по валютным операциям), квалифицируется по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Состав административных правонарушений

Объект - порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона заключается в действии и бездействии.

Субъектом являются граждане, должностные лица и юридические лица.

Субъективная сторона - в умысле и неосторожности.

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства составляет 2 года со дня совершения правонарушения. При длящемся нарушении норм валютного законодательства годичный срок начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. По истечении этого срока постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено, а вынесенное подлежит отмене.

Санкции статьи 15.25 КоАП РФ установлены в виде предупреждения, дисквалификации и штрафа, который исчисляется одним из трех способов:

а) в твердой денежной форме;

б) в кратном размере к сумме, являющейся предметом соответствующего нарушения

в) в кратном размере к ставке рефинансирования Центрального банка РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока.

Согласно ст. 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, вправе рассматривать органы валютного контроля. Органом валютного контроля в РФ является Федеральная таможенная служба.

Центральный банк РФ также является основным органом валютного регулирования, а также наряду с федеральными органами исполнительной власти осуществляет валютный контроль. К его ведению отнесен валютный контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Административно-юрисдикционными полномочиями, определенными ст. 23.60 КоАП РФ, не наделены должностные лица ЦБ РФ и подотчетных ему банков - агентов валютного контроля.

Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства

3. Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства

Уголовная ответственность предусмотрена УК РФ:

ст. 193. (Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ),

ст. 193.1. (Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов).

Подробно хотелось бы остановиться на  статье 193 УК РФ (Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ).

Объект - порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона – бездействие. Уголовная ответственность наступает, если деяние совершено в крупном размере (100 млн. рублей) или в особо крупном размере (150 млн. рублей).

Субъективная сторона – прямой умысел, т.е. еще до заключения контракта ведутся переговоры об условиях сделки, открываются тайные счета в иностранных банках для зачисления валюты, обеспечиваются способы легализации денежных средств, полученных незаконным путем, и т.д.

Субъект - руководитель организации.

Основным источником приобретения иностранной валюты различными организациями в настоящее время является внешнеэкономическая, главным образом, экспортная деятельность, разрешенная всем зарегистрированным на территории РФ организациям независимо от формы собственности.

В случае поступления в пользу резидента средств в иностранной валюте в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений неторгового характера они также подлежат зачислению на счет резидентов в уполномоченных банках.

Перевод иностранной валюты на счета уполномоченных банков должен быть осуществлен в течение 30-ти дней с момента осуществления платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика (нерезидента) или банком, уполномоченным последним на осуществление платежа по сделке.

Валютная выручка, подлежащая переводу в России и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Обязательному переводу не подлежат:

а) валютные поступления резидентов, связанные с сооружением ими объектов на территории иностранных государств и представляющие собой оплату заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, - на период строительства;

б) валютные поступления резидентов от участия в фондовых операциях за границей, используемые для дальнейшего проведения этих операций и покрытия операционных расходов, - на период проведения этих операций;

в) валютные поступления резидентов от проведения выставок, спортивных и культурных мероприятий за границей, используемые для покрытия расходов по их проведению, - на период проведения этих мероприятий.

После завершения строительства объекта за границей резидент обязан перевести в Россию остаток средств в иностранной валюте в течение 30-ти дней от даты подписания акта о приеме объекта и урегулирования претензий заказчика. В тот же 30-дневный срок от даты завершения операций и мероприятий подлежат возврату прибыль иностранной валюте от проведения за рубежом фондовых операций и валютные поступления от проведения выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий.

Перевод иностранной валюты в отделения уполномоченных банков за границей не может рассматриваться как выполнение обязательств по переводу.

Под действие ст. 193 УК РФ подпадают случаи невозвращения на территорию РФ выручки от экспорта товаров (работ, услуг), а также незаконное невозвращение денежных средств за несостоявшуюся импортную поставку товаров. Анализ правоприменительной практики показывает, что наиболее распространенным способом утечки капитала за рубеж является невозвращение экспортной валютной выручки.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" любое изменение предусмотренных контрактом сроков поступления денежных средств за экспортированный товар должно быть доведено до сведения уполномоченного банка в целях осуществления последним контроля за своевременным поступлением денежных средств на счета экспортера. В противном случае информацию о выявленных нарушениях валютного законодательства уполномоченный банк обязан направить в Банк России.

Следует отметить, что проведенный анализ материалов 40 уголовных дел из 15-ти регионов России показал, что основаниями для возбуждения уголовных дел по ст. 193 УК РФ всегда служили данные об истечении предельного срока возврата валютной выручки и о крупном размере невозвращенных средств. Соответственно во всех случаях возбуждению уголовного дела предшествовала длительная проверка, проводимая таможенными органами. Вот почему в 27 из 40 случаев уголовное дело было возбуждено более чем через год после истечения предельного срока. При этом в 34 случаях из 40 организация-резидент уже прекратила существование, по 31 факту по возбужденному делу не было имущества, подлежащего аресту, по 21 - не было установлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, либо оно было объявлено в розыск. Ни по одному делу валюта не возвращена из-за границы.

Анализ материалов уголовных дел показывает, что в целом по всем делам этой категории с момента сговора преступников на невозвращение, подписания фиктивного контракта и до начала уголовного преследования в среднем проходит от полутора лет и более. Конечно, в таких условиях меры уголовно-правовой борьбы против утечки капиталов за рубеж в настоящее время малоэффективны.

В соответствии со ст. 193 УК РФ уголовная ответственность за невозвращение средств в иностранной валюте предусмотрена лишь в отношении руководителя организации. Однако преступление, предусмотренное ст. 193 УК РФ, как правило, совершается группой лиц. Этим и  пользуются преступники, чтобы избежать ответственности. Руководителем организации, как правило, является подставное лицо, а все вопросы, связанные с невозвращением из-за границы иностранной валюты, решают лица, возглавляющие группу или координирующие ее деятельность.

Кроме того, согласно ст. 193 УК РФ, для привлечения руководителя организации к уголовной ответственности необходимо наличие следующих обстоятельств:

 - нахождение денежных средств, подлежащих зачислению на счета в уполномоченном банке, за пределами РФ;

 - факт невозвращения денежных средств непосредственно связан с умышленными действиями руководителя организации, направленными на невозвращение денежных средств.

Вместе с тем, как показывает практика, доказать одновременное наличие указанных обстоятельств довольно затруднительно. Как правило, для подтверждения факта нахождения денежных средств за пределами РФ необходима соответствующая банковская информация, которую весьма трудно получить из-за рубежа. Во-первых, следует принимать во внимание наличие банковской тайны, которая особенно тщательно охраняется зарубежными банками. Во-вторых, в большинстве случаев денежные средства остаются на счетах в банках, зарегистрированных в оффшорных государствах, с которыми у РФ нет межгосударственных соглашений, что еще более усложняет процедуру получения информации о денежных средствах, находящихся в таком банке.

Определенные трудности вызывает также доказывание умысла руководителя организации. Как правило, это преступление совершается умышленно, т.е. еще до заключения контракта ведутся переговоры об условиях сделки, открываются тайные счета в иностранных банках для зачисления валюты, обеспечиваются способы легализации денежных средств, полученных незаконным путем, и т.д. Но довольно часто организация-экспортер, допустившая нарушение срока зачисления иностранной валюты на счет в уполномоченном банке, предпринимает меры, направленные на получение данной иностранной валюты, т.е. предъявляет иски к своим иностранным контрагентам о нарушении условий договора. Такие обстоятельства усложняют процесс доказывания умысла по данной категории дел.

Таким образом, можно сделать вывод, что в настоящее время статья 193 УК РФ практически не работает. Анализ материалов уголовных дел показывает, что большинство возбужденных дел по выше рассмотренным  выше причинам прекращаются и приостанавливаются.

Ст. 193.1. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов

Объект - установленный порядок совершения валютных операций по переводу денежных средств на счета нерезидентов.

Объективная сторона – действие, т.е. осуществление перевода денежных средств на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с предоставлением заведомо ложных сведений об основаниях, цели и назначении перевода.

Уголовная ответственность наступает, если деяние совершено в крупном размере (9 млн. рублей) или в особо крупном размере (45 млн. рублей).

Субъект - руководитель организации-резидента.

Субъективная сторона - прямой умысел.